Inconsistencias entre importaciones, compras y ventas: cómo el SAT detecta y cómo Tesio te alerta antes

El criterio que más se ha potenciado con la digitalización

De los 12 criterios del Plan Maestro SAT 2026, el de inconsistencias entre importaciones, compras y ventas es el que más se ha potenciado con la nueva infraestructura tecnológica del SAT. Desde abril de 2026, con la regla 11.7.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 y la integración con plataformas digitales, el SAT cruza información en tiempo real entre:

• Pedimentos de importación (Sistema de Operación Aduanera).
• CFDIs emitidos y recibidos (sistema de comprobantes fiscales).
• Declaraciones presentadas (ISR, IVA, DIOT).
• Información de plataformas digitales (Mercado Libre, Amazon, etc.) para identificar ventas reportadas vs. compras del vendedor.

El comunicado oficial del SAT del Plan Maestro 2026 menciona como objetivo de fiscalización a quienes "presenten inconsistencias entre lo que importan o compran y lo que finalmente venden".

Casos típicos que activan este criterio

1. Mercancía importada que "desaparece"

Empresa importa 10,000 unidades de un producto, pero solo factura ventas de 6,500. Las 3,500 restantes pueden estar en inventario legítimo, ser merma, haber sido transferidas a otra sucursal, o haberse vendido en efectivo sin facturar. Sin documentación que acredite el destino, el SAT presume venta sin facturar — ingreso omitido.

2. Ventas sin compra que las respalde

Empresa factura ventas de un producto X por $5M, pero sus compras (CFDIs recibidos) y pedimentos de importación de ese producto suman $1M en el mismo período. El delta de $4M es inventario fantasma o adquisiciones no facturadas (compras en efectivo, contrabando, simulación).

3. IMMEX con destino final distinto

Empresa importa bajo régimen IMMEX (importación temporal con beneficio de no pago de IVA), pero la mercancía no se exporta ni cambia de régimen al pasar el plazo. Es uno de los esquemas más vigilados bajo el Plan Maestro.

4. CFDIs del agente aduanal sin pedimento asociado

Inconsistencia entre el CFDI emitido por el agente aduanal (con un número de pedimento) y el pedimento real registrado en el sistema aduanero. Puede indicar pedimentos apócrifos o errores de captura que disparan revisión.

5. Plataformas digitales con discrepancia

El SAT compara lo reportado por plataformas digitales (Mercado Libre, Amazon, etc.) sobre ventas del vendedor contra los CFDIs emitidos por ese mismo vendedor. Si la plataforma reporta más ventas que los CFDIs emitidos, se presume omisión.

Cómo el SAT realiza el cruce

1. Datos de origen: pedimentos de importación, CFDIs (emitidos y recibidos), declaraciones de IVA, DIOT, información de plataformas digitales.
2. Identificadores comunes: número de pedimento (NumPedido en CFDI), RFC del importador, RFC del agente aduanal, descripción de mercancía y unidades de medida.
3. Conciliación por período: el SAT consolida por mes el total importado, comprado y vendido. Calcula el flujo neto: Inv inicial + compras + importaciones − ventas = Inv final esperado.
4. Detección de delta: cualquier delta superior a un umbral (típicamente 5%) sin justificación documentada activa carta invitación o auditoría electrónica.

Documentación que blinda contra este criterio

• Kardex de inventario actualizado mensualmente, conciliado con compras, importaciones y ventas.
• Pedimentos de importación con CFDIs del agente aduanal vinculados (mismo NumPedido).
• CFDIs de ventas con NumPedido cuando se comercializa mercancía importada (artículo 29-A CFF).
• Documentación de mermas y desperdicios: actas, fotografías, evidencia de destrucción cuando aplique.
• Transferencias entre sucursales: remisiones, recepción firmada en sucursal destino.
• Devoluciones: CFDIs de egreso correctos, evidencia de recepción de la devolución.
• IMMEX: control de inventarios IMMEX, evidencia de exportación o cambio de régimen oportuno.
• Plataformas digitales: conciliación entre lo reportado por la plataforma y los CFDIs emitidos por el cliente.

Ejemplo: conciliación de inventario en una empresa importadora

Cómo Tesio previene este criterio

• Cruce automático pedimento–CFDI: cada CFDI emitido por el agente aduanal se vincula con su pedimento.
• Conciliación de inventario: para clientes con operaciones de comercio o industria, mapeo continuo de compras + importaciones − ventas.
• Detección de NumPedido faltante en CFDIs de ventas que comercializan mercancía importada.
• Cruce con plataformas digitales: para clientes que venden en Mercado Libre, Amazon, etc., conciliación entre lo reportado por la plataforma y los CFDIs emitidos.
• Alerta de IMMEX: monitoreo de plazos de exportación o cambio de régimen.

Plan de acción para un despacho con clientes importadores

1. Solicita pedimentos de importación de los últimos 12 meses para cada cliente importador.
2. Concilia con los CFDIs recibidos del agente aduanal (deben tener el mismo NumPedido).
3. Verifica que los CFDIs de ventas con mercancía importada tengan el NumPedido correspondiente.
4. Realiza conciliación de inventario mensual: inventario inicial + compras + importaciones − ventas − mermas = inventario final.
5. Si hay delta sin justificación, documenta antes de presentar la siguiente declaración.
6. Para clientes IMMEX, monitorea los plazos de exportación de cada pedimento.

Relación con otros criterios

• Subvaluación en comercio exterior — los pedimentos cuestionados por valor también son cuestionados por flujo.
• Discrepancias CFDI vs declaración — el ingreso omitido por inconsistencias se vuelve discrepancia automática.
• Abuso de estímulos fiscales — IMMEX activa este criterio cuando no hay trazabilidad de exportación.

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