Discrepancias CFDI vs declaración: cómo el SAT detecta y cómo Tesio te alerta antes
Plan Maestro SAT 2026: cómo el SAT concilia automáticamente CFDIs vs declaraciones de ISR e IVA, los deltas más comunes (CFDIs cancelados, complementos faltantes, IVA acreditado), y cómo prevenir cartas invitación.
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El criterio que más cartas invitación dispara
De los 12 criterios del Plan Maestro SAT 2026, el de discrepancias CFDI vs declaración es probablemente el que más volumen de cartas invitación dispara. La razón es estructural: el SAT tiene los CFDIs (los timbra él mismo) y las declaraciones (las recibe él mismo). El cruce es matemático y automatizable.
Bajo la regla 11.7.3 de la RMF 2026 y la nueva infraestructura del SAT, este cruce se hace prácticamente en tiempo real. Lo que antes tardaba meses ahora ocurre en días. Y la combinación con las plataformas digitales (Mercado Libre, Amazon, Uber, etc.) reportando ventas y comisiones complica más la conciliación.
Las 6 discrepancias más comunes
1. Ingresos declarados < CFDIs emitidos cobrados
El contribuyente emite CFDIs por $1,200,000 con complemento de pago en el mes, pero declara ingresos por $950,000. Delta: $250,000 sin justificación. El SAT presume omisión.
2. IVA trasladado declarado < IVA en CFDIs emitidos
La suma del IVA timbrado en CFDIs emitidos es $192,000, pero la declaración mensual de IVA reporta $180,000 trasladado. Delta de $12,000.
3. IVA acreditado > IVA en CFDIs recibidos
El contribuyente acredita $85,000 de IVA pero los CFDIs recibidos pagados solo soportan $72,000. Delta de $13,000 sin sustento.
4. DIOT con proveedores no detectables
La DIOT presentada incluye un proveedor por $300,000, pero el SAT no encuentra CFDIs de ese proveedor al RFC del contribuyente — o el proveedor está en Lista 69-B.
5. Retenciones de nómina timbradas > retenciones enteradas
La suma de retenciones de ISR timbradas en CFDIs nómina es $85,000, pero el contribuyente solo enteró $72,000 en pagos provisionales. Delta de $13,000 que es ISR retenido al trabajador y no entregado al SAT — agravante penal en algunos casos.
6. ISR retenido a terceros no enterado
El contribuyente retiene ISR a personas físicas por servicios profesionales en CFDIs recibidos (10% típicamente), pero no entera la retención. El SAT detecta porque la retención está timbrada en el CFDI del proveedor.
Cómo el SAT realiza el cruce
- Suma automática de CFDIs emitidos cobrados en el período (con complemento de pago dentro del período).
- Comparación con ingresos declarados en pago provisional ISR y declaración mensual IVA.
- Cruce IVA acreditado vs CFDIs recibidos pagados: solo se acredita IVA de CFDIs efectivamente pagados con complemento.
- Conciliación con DIOT: cada operación con tercero declarada en DIOT debe coincidir con CFDI recibido.
- Aplicación de tolerancia: delta menor a 5% se ignora; mayor activa carta invitación.
- Generación de carta invitación a través del Buzón Tributario, con detalle del delta detectado y plazo para regularizar.
Ejemplo de conciliación mensual
| Concepto | SAT (CFDIs) | Declarado | Delta |
|---|---|---|---|
| Ingresos cobrados (CFDIs con CP) | $1,250,000 | $1,250,000 | $0 |
| IVA trasladado | $200,000 | $200,000 | $0 |
| IVA acreditable (CFDIs recibidos pagados) | $95,000 | $112,000 | +$17,000 |
| Retenciones nómina ISR | $45,000 | $45,000 | $0 |
| Total a pagar IVA | $105,000 | $88,000 | −$17,000 |
En este ejemplo, el contribuyente acreditó $17,000 más IVA del que sus CFDIs recibidos pagados respaldan. El SAT lo detecta y emite carta invitación: "se detectó IVA acreditado por $17,000 sin sustento en CFDIs. Aclare la procedencia o presente declaración complementaria".
Causas frecuentes de discrepancia que se pueden prevenir
- CFDIs cancelados después de declarar: si se canceló pero no se presentó complementaria, queda como diferencia.
- Complementos de pago faltantes: si el cliente paga el CFDI pero no se emite el complemento, el SAT no lo identifica como cobrado.
- IVA acreditado de CFDIs no pagados: el IVA solo se acredita una vez efectivamente pagado.
- Errores de captura en la declaración (cifras invertidas, omisiones).
- CFDIs con uso "P01" (por definir): bandera para revisión manual.
- Diferencia de tipo de cambio en CFDIs en moneda extranjera vs declaración en pesos.
- Conceptos no acumulables incluidos como ingresos en error o viceversa.
Cómo Tesio previene este criterio
- Descarga continua de CFDIs emitidos y recibidos del SAT, sin intervención manual.
- Conciliación automática: suma CFDIs por mes, compara contra declaración presentada.
- Validación de complementos de pago: marca CFDIs sin complemento que generan delta.
- Pre-validación antes de enviar: corre la conciliación contra los CFDIs vigentes y avisa si la declaración va a generar delta.
- Detección de cancelaciones post-declaración: alerta cuando un CFDI se cancela después de haber sido considerado en la declaración.
- DIOT automatizada: arma la DIOT a partir de los CFDIs recibidos, garantizando consistencia.
- Sugerencia de complementaria: cuando detecta delta histórico, sugiere los pasos de regularización.
Plan de acción para un despacho
- Concilia mes a mes los últimos 12 meses de CFDIs vs declaraciones presentadas para cada cliente.
- Identifica deltas mayores al 5% — son los candidatos a carta invitación.
- Evalúa si el delta es por error de captura, CFDIs cancelados o falta de complemento.
- Presenta complementarias preventivas para los casos donde el delta no se justifica.
- Implementa proceso de pre-validación antes de cada presentación: la conciliación corrida contra CFDIs vigentes.
- Establece monitoreo continuo para detectar discrepancias en el momento, no meses después.
Relación con otros criterios
- Depósitos no identificados — la conciliación CFDI-declaración suele evidenciar la discrepancia bancaria también.
- Operaciones con factureras — IVA acreditado de EFOS es uno de los principales orígenes del delta.
- Retenciones de nómina e ISR — retenciones timbradas vs enteradas es discrepancia automática.
- Devoluciones improcedentes — devolución de saldo a favor con discrepancias es rechazo automático.
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Preguntas frecuentes
¿Qué tipo de discrepancias detecta el SAT?
Las principales son: (1) ingresos declarados menores a CFDIs emitidos cobrados (con complemento de pago), (2) IVA trasladado declarado distinto al timbrado en CFDIs emitidos, (3) IVA acreditado superior al de los CFDIs recibidos pagados, (4) DIOT con proveedores que no aparecen en CFDIs recibidos, (5) retenciones de nómina timbradas mayores a las enteradas, y (6) ISR retenido a terceros no enterado.
¿En qué plazo el SAT detecta una discrepancia?
Bajo el Plan Maestro 2026 y la nueva infraestructura del SAT (regla 11.7.3 RMF 2026), las discrepancias se detectan típicamente dentro de los 60-90 días posteriores a la presentación de la declaración. Las cartas invitación masivas suelen llegar 3-4 meses después de la declaración anual y 1-2 meses después de pagos provisionales.
¿Qué pasa si recibo carta invitación por discrepancia?
Tienes opción de regularizar voluntariamente presentando declaración complementaria con los importes corregidos, pagando el delta más recargos y actualización pero sin multas (autorregularización). Si no atiendes la carta, escala a auditoría electrónica con multas del 55% al 75% del crédito fiscal determinado.
¿Qué tan estricto es el cruce CFDI vs declaración?
Bajo el Plan Maestro 2026, el cruce se hace sobre la base de CFDIs efectivamente cobrados (con complemento de pago) vs ingresos declarados. Se permite un delta de tolerancia (típicamente 5%) por ajustes de timing y cancelaciones. Cualquier delta superior es disparador automático.
¿Qué hacer con CFDIs cancelados después de presentar la declaración?
Presentar declaración complementaria del período correspondiente, ajustando los ingresos a la baja y pagando el ISR/IVA reembolsable mediante saldo a favor o devolución. La cancelación post-declaración sin complementaria es uno de los disparadores más frecuentes de carta invitación.
¿Cómo Tesio previene cartas invitación por este criterio?
Tesio descarga continuamente todos los CFDIs emitidos y recibidos del cliente, concilia mes a mes contra las declaraciones presentadas, alerta cuando el delta excede el umbral configurado, valida que cada CFDI tenga complemento de pago, y pre-valida la próxima declaración antes de enviarla al SAT.