Retenciones de nómina e ISR omitido: cómo el SAT detecta y cómo Tesio te alerta antes

Por qué este criterio cobra fuerza en 2026

Las retenciones de nómina son uno de los rubros donde el SAT tiene visibilidad casi total: el timbrado de cada CFDI nómina envía en tiempo real al SAT el sueldo, las percepciones gravables y exentas, las retenciones efectuadas y los datos del trabajador. Bajo el Plan Maestro 2026, esto se convierte en una herramienta de auditoría preventiva potentísima.

El comunicado oficial del SAT menciona como objeto de fiscalización a quienes "presenten incumplimiento en pagos de retenciones por sueldos a empleados". Y la coyuntura de 2026 lo intensifica: las nuevas tablas ISR para sueldos y salarios entraron en vigor en enero 2026, después de cuatro años sin actualización. Las nóminas calculadas con tablas anteriores generan retenciones distintas a las correctas — y el SAT detecta el delta automáticamente.

Cómo el SAT detecta retenciones insuficientes

1. Recálculo automático: cada CFDI nómina timbrado se cruza con las tablas ISR vigentes. Si la retención es menor a la que correspondería bajo las tablas oficiales, se marca como diferencia.
2. Conciliación timbrado vs entero: el SAT suma las retenciones timbradas en CFDIs nómina y las compara contra las retenciones efectivamente enteradas en pagos provisionales. Cualquier delta es disparador.
3. Cruce con IMSS: altas y bajas registradas en IMSS comparadas con CFDIs nómina timbrados. Trabajadores con CFDI pero sin alta IMSS son señal típica de simulación.
4. Análisis de subcontratación: proveedores de servicios cuya actividad incluye personal son cruzados contra el padrón REPSE.
5. Detección de patrones de simulación: salarios anómalamente bajos en empresas con alta utilidad, percepciones extras gravables clasificadas como exentas, contratos por honorarios encubriendo relación laboral.

Esquemas de subcontratación agresiva: lo que sigue siendo riesgoso

Tras la reforma de subcontratación de 2021 (artículo 15-A de la LFT), la única subcontratación permitida es la de servicios u obras especializadas, con registro REPSE vigente. Bajo el Plan Maestro 2026, los esquemas que siguen siendo cuestionados son:

• REPSE de papel: la empresa tiene REPSE pero no presta realmente un servicio especializado — solo facilita personal al cliente.
• Especialización aparente: el "servicio especializado" descrito no es realmente diferenciado ni requiere capacidades específicas.
• Trabajadores asignados sin alta IMSS por el proveedor: un patrón típico es que el proveedor REPSE no inscribe a los trabajadores en IMSS para reducir cuotas.
• Concentración 100% con un cliente: el proveedor REPSE solo factura a un cliente y le entrega 100% del personal — patrón de simulación.
• Honorarios encubriendo relación laboral: contratar a personas por honorarios profesionales cuando hay subordinación, horario y salario fijo.

Errores frecuentes en CFDIs de nómina detectables automáticamente

• Cálculo con tablas anteriores (especialmente tras enero 2026): retención menor a la que aplica con tablas vigentes.
• Clasificación incorrecta gravable/exenta: vales de despensa, fondo de ahorro, prima vacacional clasificados con topes incorrectos.
• Sueldo por debajo del salario mínimo: para trabajadores de tiempo completo en general o salario mínimo profesional para giros específicos.
• Falta de complemento nómina v1.2: el CFDI nómina debe tener el complemento con todos los datos requeridos.
• Aguinaldo y prima vacacional con cálculos que no coinciden con días trabajados.
• Indemnizaciones sin clasificación correcta entre exentas y gravables.
• Pagos extraordinarios (bonos, comisiones) sin retención adecuada.

Ejemplo: impacto del cambio de tablas 2026

Trabajador con sueldo bruto mensual de $35,000. Cálculo de retención ISR con tablas 2025 vs 2026:

Las cifras son ilustrativas; la implementación correcta requiere consultar las tablas vigentes publicadas por el SAT en sat.gob.mx. El punto es que cualquier diferencia entre la retención calculada y la que correspondería con tablas vigentes es detectable y disparable.

Cómo Tesio previene este criterio

• Recálculo de cada CFDI nómina contra las tablas ISR vigentes 2026, alerta sobre deltas en retención.
• Conciliación timbrado vs entero: suma de retenciones timbradas vs lo enterado en pagos provisionales.
• Cruce con altas IMSS: detecta CFDIs nómina sin alta correspondiente.
• Verificación REPSE: para proveedores de subcontratación, cruce contra padrón vigente STPS.
• Detección de patrones de simulación: concentración 100% con un cliente, ratio nómina/ingresos atípico, sueldos anómalos.
• Validación de complemento nómina: que cada CFDI tenga todos los campos requeridos del complemento v1.2.
• Análisis de percepciones: clasificación correcta gravable/exenta, topes aplicables.

Plan de acción para un despacho

1. Verifica que tu sistema de nómina esté configurado con las tablas ISR 2026 vigentes desde enero.
2. Recalcula los CFDIs nómina del primer trimestre 2026 con tablas vigentes y detecta deltas.
3. Concilia retenciones timbradas vs enteradas en pagos provisionales.
4. Para clientes con subcontratación, valida REPSE vigente del proveedor en el padrón STPS.
5. Verifica altas IMSS coherentes con CFDIs nómina timbrados.
6. Si hay deltas significativos, presenta complementaria preventiva antes que llegue carta invitación.

Relación con otros criterios

• Operaciones con factureras y nomineras — las nomineras son la versión extrema de este criterio.
• Discrepancias CFDI vs declaración — retenciones timbradas vs enteradas es un disparador clásico.
• Materialidad de operaciones — la subcontratación simulada falla el test de materialidad.
• Nómina SAT 2026 — Complemento v1.2 (en blog) — guía técnica del complemento.

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