Cálculo de nómina 2026: ISR, IMSS y subsidio paso a paso
Cómo calcular la nómina 2026 paso a paso: percepciones, ISR sobre sueldos, cuotas IMSS, subsidio al empleo e Infonavit, con un ejemplo numérico.
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El cálculo de nómina 2026 en México combina tres impuestos y aportaciones que se determinan sobre bases distintas: el ISR sobre sueldos y salarios, las cuotas obrero-patronales del IMSS y el subsidio para el empleo. Calcular mal cualquiera de ellos no solo afecta al trabajador, también genera diferencias que el SAT detecta al cruzar los CFDI de nómina contra lo enterado. Esta guía explica, paso a paso y con un ejemplo numérico, cómo llegar del sueldo bruto al sueldo neto correcto.
1. Percepciones y deducciones: la estructura del recibo
Toda nómina parte de dos columnas. Las percepciones son lo que se le paga al trabajador: sueldo base, horas extra, comisiones, bonos, prima dominical, prima vacacional, aguinaldo y PTU. Las deducciones son lo que se le descuenta: ISR retenido, cuotas IMSS a cargo del trabajador (cuota obrera), crédito Infonavit, Fonacot, pensión alimenticia y anticipos.
La clave fiscal es que cada percepción se divide en parte gravada y parte exenta para efectos de ISR. Por ejemplo, el aguinaldo está exento hasta 30 UMA y la prima vacacional hasta 15 UMA; el excedente es gravado. Separar bien gravado de exento es lo primero que valida el SAT en el CFDI de nómina, y es justo lo que cubre la guía de nómina SAT 2026 y el complemento v1.2.
2. ISR sobre sueldos: la tarifa del artículo 96
El ISR de un trabajador asalariado se calcula con la tarifa mensual del artículo 96 de la Ley del ISR. El procedimiento es siempre el mismo:
- Determina la base gravable: total de percepciones gravadas del mes.
- Ubica la base en el renglón de la tarifa (entre límite inferior y superior).
- Resta el límite inferior del renglón.
- Aplica el porcentaje sobre el excedente del límite inferior.
- Suma la cuota fija del renglón.
El resultado es el ISR antes de subsidio. La tarifa es progresiva: los primeros pesos pagan 1.92 % y los renglones más altos llegan hasta 35 %. Las tarifas se publican en la Resolución Miscelánea Fiscal y normalmente se actualizan cuando la inflación acumulada rebasa el 10 % desde la última actualización, por lo que conviene confirmar los valores vigentes del ejercicio antes de timbrar.
Si manejas varios trabajadores con periodos quincenales o semanales, no uses la tarifa mensual directa: aplica las tarifas proporcionales del Anexo 8. Un error común es usar la mensual para una quincena, lo que retiene de más o de menos y descuadra el cálculo anual del trabajador.
3. Subsidio para el empleo
El subsidio para el empleo beneficia a trabajadores de ingresos bajos. Se compara contra el ISR del periodo: si el ISR a cargo es menor que el subsidio que corresponde, el patrón entrega la diferencia en efectivo al trabajador y la acredita contra el ISR retenido al resto del personal.
Para 2026, el subsidio aplica a ingresos mensuales gravados que no rebasan aproximadamente $10,171. Por encima de ese umbral, el trabajador no tiene derecho a subsidio y el ISR se retiene completo. El subsidio entregado en efectivo nunca se descuenta del trabajador: es un monto a su favor que el patrón recupera del propio ISR retenido.
4. Cuotas IMSS: el Salario Base de Cotización
Las cuotas del IMSS se calculan sobre el Salario Base de Cotización (SBC), no sobre la base de ISR. El SBC integra el salario diario más prestaciones mediante el factor de integración (que en el mínimo de ley, con 15 días de aguinaldo y 25 % de prima vacacional sobre 12 días, ronda 1.0452). El SBC tiene un tope de 25 UMA diarias.
La cuota se divide en parte patronal y parte obrera. La cuota obrera (la que se descuenta al trabajador) incluye, principalmente:
- Enfermedades y maternidad, prestaciones en especie: 0.375 % sobre el SBC.
- Enfermedades y maternidad, prestaciones en dinero: 0.25 % sobre el SBC.
- Invalidez y vida: 0.625 % sobre el SBC.
- Cesantía en edad avanzada y vejez: 1.125 % sobre el SBC.
- Excedente de 3 UMA (enfermedades y maternidad): 0.40 % sobre la parte del SBC que supera 3 UMA.
La parte patronal es considerablemente mayor e incluye además guarderías, riesgos de trabajo y la cuota fija de enfermedades y maternidad. Las cuotas del IMSS se enteran de forma mensual, y las de retiro, cesantía e Infonavit, de forma bimestral.
5. Infonavit
El crédito Infonavit se descuenta vía nómina cuando el trabajador tiene un crédito vigente. El descuento puede ser un porcentaje del salario, una cuota fija o un número de veces el salario mínimo, según el tipo de crédito. La aportación patronal del 5 % al Infonavit se calcula también sobre el SBC y la paga el patrón; el descuento del crédito, en cambio, lo absorbe el trabajador como deducción en su recibo. Ambos se enteran bimestralmente junto con las cuotas de retiro.
6. Ejemplo numérico: sueldo mensual de $15,000
Supongamos un trabajador con sueldo mensual gravado de $15,000, sin percepciones exentas adicionales este mes. Veamos el cálculo aproximado (los valores exactos dependen de la tarifa y UMA vigentes del ejercicio):
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Percepciones gravadas | $15,000.00 |
| ISR antes de subsidio (art. 96) | ≈ $1,490.00 |
| Subsidio para el empleo (no aplica, > tope) | $0.00 |
| ISR a cargo (retenido) | ≈ $1,490.00 |
| Cuotas IMSS obrero (~2.5 % del SBC) | ≈ $390.00 |
| Descuento Infonavit | $0.00 |
| Sueldo neto aproximado | ≈ $13,120.00 |
Las cifras son ilustrativas y redondeadas: el ISR exacto depende del renglón de la tarifa vigente y las cuotas IMSS, del factor de integración aplicado al SBC. Para correr el número exacto con la tarifa y UMA del ejercicio sin armar la hoja de cálculo, usa la calculadora de sueldo neto de Tesio: capturas el bruto y te devuelve ISR, IMSS y neto desglosados.
7. Por qué el cálculo correcto importa para el SAT
El SAT cruza los CFDI de nómina timbrados contra el ISR que el patrón entera mes a mes. Cuando las retenciones timbradas no coinciden con lo enterado, se activa un criterio de riesgo. Lo explicamos a detalle en la guía del Plan Maestro sobre retenciones de nómina e ISR: timbrar una retención y no enterarla es una discrepancia automática que el modelo de riesgo del SAT detecta sin auditoría de campo.
Por eso el cálculo de nómina no termina en el recibo: termina cuando lo timbrado, lo retenido y lo enterado cuadran entre sí. Un error en la separación gravado/exento, en el subsidio o en el SBC se propaga al CFDI y de ahí al cruce del SAT.
8. Preguntas frecuentes
¿Qué es el Salario Base de Cotización (SBC) y cómo se diferencia del salario para ISR?
El SBC es la base para las cuotas del IMSS e Infonavit; integra el salario diario más prestaciones con el factor de integración. La base de ISR es el total de percepciones gravadas del periodo. Son bases distintas: una percepción puede integrar al SBC y a la vez estar parcialmente exenta de ISR.
¿Cuándo se entrega el subsidio para el empleo en efectivo?
Cuando el ISR a cargo del periodo es menor que el subsidio que corresponde al trabajador. El patrón paga la diferencia en efectivo y la acredita contra el ISR retenido a otros trabajadores. Solo aplica a ingresos mensuales gravados de hasta ~$10,171 en 2026.
¿Cuál es el tope del SBC para el IMSS en 2026?
25 UMA diarias. Con la UMA proyectada para 2026 (≈ $113.14), el tope ronda los $2,828 diarios. Las cuotas no se calculan sobre la parte del salario que excede ese tope.
¿El aguinaldo paga ISR e IMSS?
El aguinaldo está exento de ISR hasta 30 UMA (≈ $3,394 en 2026); el excedente es gravado. Para el IMSS, forma parte del factor de integración del SBC, por lo que sí impacta las cuotas.
¿Qué pasa si timbro mal el CFDI de nómina?
Claves erróneas, exentos mal separados o retenciones que no cuadran generan discrepancias en el cruce del SAT. Las retenciones timbradas no enteradas activan un criterio de riesgo del Plan Maestro. Corregir implica cancelar y reexpedir.
¿Cada cuánto se calcula la nómina?
Según el periodo pactado: semanal, quincenal o mensual. El ISR usa la tarifa proporcional al periodo (el art. 96 publica la mensual; para quincenal o semanal se usan las del Anexo 8). Las cuotas IMSS se determinan por días cotizados.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el Salario Base de Cotización (SBC) y cómo se diferencia del salario para ISR?
El SBC es la base para calcular las cuotas del IMSS e Infonavit. Integra el salario diario más prestaciones (aguinaldo, prima vacacional, bonos fijos) usando el factor de integración. La base para ISR, en cambio, es el total de percepciones gravadas del periodo según la Ley del ISR. Son bases distintas: una misma percepción puede integrar al SBC y a la vez estar parcialmente exenta de ISR.
¿Cuándo se entrega el subsidio para el empleo en efectivo al trabajador?
Cuando el ISR a cargo del periodo es menor que el subsidio para el empleo que le corresponde al trabajador. En ese caso el patrón entrega la diferencia en efectivo junto con el sueldo y la acredita contra el ISR retenido a otros trabajadores. Solo aplica a ingresos mensuales gravados que no rebasan el tope vigente (alrededor de $10,171 al mes en 2026).
¿Cuál es el tope del Salario Base de Cotización para el IMSS en 2026?
El SBC tiene un tope de 25 UMA diarias. Con la UMA proyectada para 2026 (alrededor de $113.14 diarios), el tope ronda los $2,828 diarios. Las cuotas del IMSS no se calculan sobre la parte del salario que excede ese tope, aunque el trabajador gane más.
¿El aguinaldo paga ISR e IMSS?
El aguinaldo está exento de ISR hasta 30 UMA (aproximadamente $3,394 en 2026); el excedente es gravado. Para el IMSS, el aguinaldo forma parte del factor de integración del SBC, por lo que sí impacta las cuotas. La prima vacacional y la PTU también tienen porciones exentas de ISR equivalentes a 15 UMA cada una.
¿Qué pasa si timbro mal el CFDI de nómina?
Un CFDI de nómina con claves de percepción o deducción incorrectas, montos exentos mal separados o retenciones que no cuadran genera discrepancias automáticas en el cruce del SAT. Las retenciones timbradas que no se enteran activan un criterio de riesgo del Plan Maestro. Corregir implica cancelar y reexpedir, además del riesgo de que no sea deducible para el patrón.
¿Cada cuánto se calcula la nómina?
Depende del periodo de pago pactado: semanal, quincenal o mensual. El cálculo de ISR usa la tarifa proporcional al periodo (el artículo 96 publica tarifa mensual; para quincenal o semanal se usan las tarifas del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea). Las cuotas IMSS se determinan sobre días cotizados y se enteran mensual y bimestralmente.